自社株評価を抑えるために、特定会社に該当しないよう資産を組み替えることが効果的です。
土地や株式の占有割合が高い場合、純資産価額方式が適用され、評価額が増えるリスクがあります。
そこで、収益不動産を活用して資産構成を見直し、特定会社から外れることで、自社株評価を低減する方法を解説します。これにより、事業承継や相続時の税負担を軽減することが可能です。
特定会社とは？自社株評価に与える影響
土地保有特定会社とは、資産の大部分が土地等である会社を言います。特定会社の株式は、原則として類似業種比準価額方式を適用しないで、純資産価額方式により評価することになります。この評価方式は、会社の資産価値を基準に自社株の評価額を算出するため、特定会社に該当すると、株式の評価額が大幅に高くなりやすいのが特徴です。特に、不動産や株式などの資産が会社全体の資産に占める割合が高い場合、特定会社に該当しやすくなります。これが、事業承継や相続時の税負担を大きくする要因となります。
特定会社に該当するかどうかは、主に会社の資産構成によって決まります。たとえば、会社の総資産に占める土地の割合が70%や90%以上の場合、純資産価額方式が適用されます。また、会社が保有する株式の割合が50%以上である場合も、同様にこの方式が適用されます。このため、会社の資産構成を適切に管理しなければ、自社株評価が大幅に上がってしまい、事業承継の際に大きな税負担を強いられる可能性があります。
そのため、特定会社に該当しないように、資産の組み替えが必要です。収益不動産を活用することで、会社の資産構成を調整し、特定会社から外れることが可能です。この方法により、自社株評価を抑え、事業承継や相続にかかる税金を軽減することができ、経営者にとって大きなメリットとなります。
純資産価額方式の適用条件とリスク
純資産価額方式とは、会社の保有資産の時価を基に株式評価を行う方法で、特定会社に該当する場合に適用されます。適用条件としては、会社の総資産に占める土地の割合が70%以上、または90%以上である場合や、保有する株式の割合が50%以上である場合です。この条件を満たすと、純資産価額方式で評価が行われ、資産価値が高いほど株式評価額も高くなります。
この方式にはリスクがあります。会社が多額の不動産や株式を保有している場合、資産価値がそのまま評価額に反映されるため、自社株の評価が非常に高くなることがあります。特に、不動産価格が上昇している場合、評価額が大幅に増加し、相続や事業承継時に大きな税負担を強いられる可能性が高まります。純資産価額方式は、利益や売上に基づく評価ではなく、会社が保有する資産に直接基づくため、資産が多い会社ほど不利な状況に陥りやすいのです。
これを回避するためには、特定会社に該当しないように資産構成を見直すことが重要です。収益不動産を活用し、会社の資産バランスを調整することで、純資産価額方式の適用を避けることができます。これにより、評価額の上昇を抑え、相続税や事業承継時の負担を軽減することが可能です。
収益不動産を活用して特定会社を外す方法
収益不動産を活用することで、特定会社から外れる方法は、会社の資産構成を見直し、土地や株式の占有割合を調整することにあります。特定会社に該当する主な条件は、土地の占有割合が70％または90％以上、もしくは株式が50％以上を占める場合です。これを避けるために、収益不動産を取得して資産構成を分散させることで、特定会社から外れることができます。
特定土地保有会社の株式は、原則として純資産価額方式で評価することになり、類似業種比準価額の方が低い場合には所有土地の売却や建物の取得などのよって土地の保有卯割合を上げ、特定会社から外す工夫をして類似業種比準方式に加味して評価できるようにします。収益不動産は、安定した収益を生み出しながら、会社の資産に多様性を加える点で非常に有効です。例えば、所有土地の有効活用を兼ねて建物を新築する収益性の高い賃貸不動産を取得するなどの対応が効果的です。不動産を購入することで、会社の資産に占める土地や株式の割合を下げ、純資産価額方式が適用されるリスクを軽減できます。さらに、収益不動産を所有することで、事業の収益基盤を安定させ、会社の成長にも貢献します。
この方法のメリットは、会社の資産構成を戦略的に変更することで、評価額を抑えるだけでなく、長期的な収益を得られる点にあります。収益不動産を活用することで、特定会社の条件から外れ、自社株評価を下げつつ、事業承継や相続にかかる税負担を軽減することが可能です。
資産の組み替えによる評価額抑制の実例
資産の組み替えによる評価額抑制の実例として、土地や株式の割合が高い会社が収益不動産を導入したケースがあります。この会社は、土地が全資産の70%以上を占めており、特定会社に該当していました。そのため、純資産価額方式が適用され、自社株の評価額が非常に高くなっていました。これにより、相続税の負担が大きくなるリスクがあったため、資産の組み替えが必要とされました。
そこで、会社は収益不動産を購入し、土地や株式の占有割合を下げました。不動産投資を行うことで、会社の資産構成が多様化し、土地が占める割合が減少したため、特定会社から外れることに成功しました。結果として、純資産価額方式の適用を避けることができ、自社株評価を大幅に抑制することができました。この方法により、将来的な相続税の負担を軽減することができました。
この実例は、資産の組み替えによって評価額をコントロールする有効な手段を示しています。収益不動産を導入することで、資産構成を最適化し、自社株評価を下げることができるため、経営者にとって重要な戦略の一つとなります。このような資産の組み替えは、事業承継や相続の際に大きなメリットをもたらします。
自社株評価を下げるための最適な戦略と注意点
自社株評価を下げるための最適な戦略は、会社の資産構成を戦略的に見直し、評価額が高くなりがちな資産を減らすことです。特に、土地や株式の割合が高い会社では、純資産価額方式が適用されやすく、評価額が上昇するリスクがあります。そこで、収益不動産を導入し、土地や株式の割合を減らし、資産を多様化させることで、特定会社から外れ、自社株評価を抑えることができます。
ただし、この戦略を実行する際にはいくつかの注意点があります。まず、収益不動産の選定には慎重さが求められます。収益性が安定しており、将来の価値が減少しにくい物件を選ぶことが重要です。また、投資によるキャッシュフローの管理も必要です。会社の財務状況に影響を与えないよう、無理のない投資計画を立てることが求められます。
さらに、税務面でのリスクも考慮する必要があります。収益不動産を導入することで一時的な税務メリットが得られるものの、将来的に不動産価値が大きく上昇した場合、再度評価額が高くなる可能性もあります。そのため、専門家のアドバイスを受けながら、慎重に資産の組み替えを行うことが、自社株評価を効果的に抑えるための鍵となります。
まとめ
自社株評価を下げるためには、会社の資産構成を見直し、特定会社に該当しないよう調整することが重要です。特に土地や株式の割合が高い場合、純資産価額方式が適用され、評価額が上昇するリスクがあります。そこで、収益不動産を導入することで、資産構成を多様化させ、特定会社から外れることで自社株評価を抑えることが可能です。ただし、収益不動産の選定や投資計画には慎重さが求められ、キャッシュフローや税務リスクを考慮する必要があります。将来的な評価額上昇のリスクも含め、専門家のアドバイスを受けながら資産の組み替えを行うことが、事業承継や相続時に有効な節税対策となります。
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